Учет продажи ценных бумаг

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-Т 58.

По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции Д-т 62,51 К-т 91.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг отражают на счете 91, после сопоставления оборотов разницу

Типовые проводки по учету продажи ценных бумаг (ЦБ)

Отражена договорная стоимость реализуемых ЦБ Д-т 62, К-т 91;

Списание балансовой стоимости проданных ЦБ Д-т 91, К-т 58;

Отражены расходы по продаже ЦБ Д-т 91, К-т 51,76;

Списан финансовый результат от продажи:

прибыль Д-т 91, К-т 99;

убыток Д-т 99, К-т 91.

списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции:

прибыль Д-т 91 К-т 99,

убытки Д-т 99 К-т 91.

Согласно Налоговому кодексу, операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются.

В п. 38 ПБУ 19/02 установлено, что организации образуют резерв под обесценение финансовых вложений, по которым текущую рыночную стоимость не определяют. Резерв образуют в том случае, если устойчиво снижается стоимость финансовых вложений.

Устойчивое снижение стоимости равно разнице между учетной стоимостью и расчетной. Учетная стоимость - это цена, по которой финансовое вложение отражено в бухгалтерском учете. Расчетная стоимость - цена, которую организация предполагает получить за актив в данный момент.

Согласно п. 37 ПБУ 19/02 снижение стоимости финансовых вложений считается устойчивым, если одновременно выполняются следующие условия:

в течение года расчетная стоимость только снижается;

на две предыдущие отчетные даты учетная стоимость вложений значительно выше их расчетной стоимости;

отсутствуют данные о том, что расчетная стоимость в будущем может вырасти.

Чтобы образовать резерв под обесценение финансовых вложений, организация не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря должна провести проверку, в ходе которой устанавливается наличие условий устойчивого снижения стоимости активов.

На выявленную разницу между учетной и расчетной стоимостью организация образует резерв.

Сумму резерва относят к прочим расходам и учитывают на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Счет пассивный. По кредиту отражают образование резерва Д-т 91/2 К-т 59 .

Если такой актив продают, то организации надо восстановить сумму ранее созданного резерва. При этом увеличивается прочий доход:

Д-т 59 К-т 91.

Выписка из учетной политики предприятия:

Организация ООО «Альтаир» зарегистрирована в качестве Общества с ограниченной ответственностью 15.01.2007 года.

Для учета отдельных операций учетной политикой ОАО применяются следующие методы:

Для учета амортизации основных средств применяется счет 02 «Амортизация основных средств»

Для учета амортизации нематериальных активов применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Для учета затрат на производство используются счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 25 «Общехозяйственные расходы»

Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости

Продукция считается проданной с момента ее отгрузки покупателю и предъявления расчетно-платежных документов покупателю (метод отгрузки)

В целях налогообложения, в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», для учета проданной продукции используется метод начисления

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на счет 90/2 «Продажи»

Амортизация основных средств начисляется линейным способом